Поправки налогообложения-2018: поддержать выход из дефляционной экономики

Налоговые изменения 2018 финансового года разнообразны и содержательны: наряду с изменениями подоходного налога и налога на юридических лиц, а также системы налогообложения наследования бизнеса (налога на наследование), они предусматривают такие меры как введение нового налога на международные туристические поездки (предварительное название).

Усиление функции перераспределения доходов

В отношении подоходного налога принятая политика ориентирована на решение двух задач, одна из которых – отвечать усилиям по реформированию способов работы, а другая – усилить функции перераспределения доходов. Наряду со снижением верхнего предела вычета из дохода в виде заработной платы, который соответствует вычету на накладные расходы у тех, чей доход составляет заработная плата (увеличение налоговой нагрузки), повышается величина базового вычета, действующего для всех категорий налогоплательщиков (снижение налогового бремени).

Налоговый вычет из дохода в виде заработной платы является примерным расчётом вычета накладных расходов у тех, кто получает доход в форме заработной платы; после многократных сокращений налогов его уровень оказался высок по сравнению с другими странами, и поэтому в последние годы сложилась тенденция к установлению верхнего предела налогового вычета из дохода для лиц с высокими доходами и последовательного уменьшения этой величины – аналогичным образом она сокращается и на этот раз. Но одновременно предусмотрены пособия с целью избежать увеличения бремени для домохозяйств, где воспитывают детей или заботятся за нуждающимися в уходе. За счёт этой меры возрастает налоговая нагрузка на тех получателей заработных плат, чей годовой доход превышает 8,5 млн йен; их число составляет приблизительно 2 млн человек, или порядка 4% от общей численности. С другой стороны, за счёт повышения величины базового вычета уменьшаются налоги для фрилансеров и других индивидуальных предпринимателей, численность которых, как ожидается, будет возрастать как следствие реформирования способов работы.

Усилен и режим налогообложения пенсионеров. Он предусматривает увеличение нагрузки на получателей пенсионного дохода свыше 10 млн йен, а также тех пенсионеров, чей суммарный доход (пенсии плюс заработная плата) превышает 10 млн йен. Под это увеличение попадут порядка 200 тыс. человек, что составляет около 5% от общего числа пенсионеров.

Под руководством премьер-министра Абэ дебаты по вопросу налоговой нагрузки на население в течение длительного времени откладывались, но на этот раз методика налогообложения жителей страны стала предметом обсуждения, в результате чего была усилена функция перераспределения доходов, а в налоговую систему вносятся поправки, создающие впечатление о том, что сделан большой шаг к тому, чтобы предотвратить увеличение разрыва в доходах населения. Это происходит на фоне как политических факторов, в частности, стабилизации базиса политической власти после большой победы на всеобщих выборах, так и осознания необходимости заручиться пониманием такой болезненной меры как увеличение ставки потребительского налога, планируемого в октябре 2019 года. Этот шаг будет неминуемо сопровождаться недовольством по поводу усиления нагрузки на людей с низкими доходами и, соответственно, требование платить больше, обращенное к лицам с высоким уровнем доходов, рассчитано на то, чтобы заручиться пониманием по поводу повышения ставки налога на потребление.

Побудить предприятия увеличивать заработную плату и делать капиталовложения

Теперь о налоге на юридических лиц. Среди промышленно развитых стран по-прежнему продолжается конкурентная гонка в снижении процентных ставок корпоративных налогов. Это обусловлено пониманием необходимости обеспечить конкурентоспособность путём дальнейшего снижения величины налога на юридических лиц, которая в настоящее время составляет 29,7%, принимая во внимание, в частности, намерение администрации президента США Дональда Трампа значительно снизить корпоративные налоги – до уровня порядка 20%.

С другой стороны, в 2016 финансовом году японские предприятия накопили самые большие в истории внутренние резервы, превышающие 400 трлн йен, в связи с чем серьёзной задачей стало побудить предприятия к повышению заработной платы – в этом отношении до сих пор возникали трудности, а также к обращению этих резервов в капиталовложения.

Поэтому, чтобы одновременно поддержать предприятия и побудить их к повышению оплаты труда и переориентации резервов в капиталовложения, вводятся особые налоговые меры в виде предоставления налогового вычета максимальной величиной до 20% и установления фактической ставки налога на юридических лиц на 25-процентном уровне для тех предприятий, которые в предшествовавшем финансовом году повысили оплату труда на 3% и осуществили капиталовложения на уровне свыше 90% от стоимости амортизации своего основного оборудования за соответствующий период. В отношении предприятий малого и среднего бизнеса также вводятся меры снижения налоговой нагрузки, предусматривающие фактический уровень ставки корпоративного налога на аналогичной отметке в том случае, если заработная плата за предшествовавший финансовый год увеличилась более чем на 1,5%.

Изначально концепция реформирования налога на юридических лиц формулируется как «снижать ставку налога при расширении налогооблагаемой базы», в связи с чем здесь имеется определённый откат, однако с учётом нынешнего состояния японской экономики задача по перенаправлению внутренних накоплений на повышение оплаты труда и капиталовложения имеет исключительно важное значение, причем послабление налогового режима является особой мерой с ограниченным трёхлетним сроком действия.

Забота о продолжении бизнеса малых и средних предприятий

Ещё одним заслуживающим внимания моментом является то, что с учётом данных, согласно которым находится всё меньше желающих продолжать дело по мере старения управляющих малых и средних предприятий, было принято решение о масштабном смягчении системы налогообложения наследования бизнеса (особого порядка предоставления отсрочки уплаты налога на дарение и наследование в отношении акций, не котирующихся на биржах). В течение следующих 10 лет в особом порядке в случае продолжения бизнеса сыновьями или другими родственниками управляющих малых и средних предприятий при соответствии определенных условий предоставляется отсрочка уплаты налога на наследование и дарение до тех пор, пока предприятие продолжает свой бизнес. До сих пор условием было сохранение в среднем 80% наемного персонала в течение пяти лет после наследования; теперь оно будет применяться более гибко, и в целом система становится более доступной.

На что пойдут средства от нового налога на выезд за рубеж величиной в 1000 йен?

Следует особо отметить введение налога на международные туристические поездки (предварительное название). В ответ на быстро растущий спрос на поездки в Японию со стороны зарубежных туристов возникла необходимость реализовать многочисленные и разнообразные меры по созданию для туризма соответствующих условий. В качестве ресурса, в основе которого лежит этот растущий спрос, было решено ввести налог величиной в 1000 йен за каждый раз для путешественников, выезжающих за пределы Японии. Им будут облагаться лица, выезжающие из страны с 7 января 2019 года. На что конкретно будут использоваться собираемые таким образом средства? За этим необходимо внимательно пронаблюдать.

В отношении освобождения иностранных путешественников от уплаты потребительского налога запланирована мера, повышающая удобство: если ныне действующая система предусматривает освобождение от налога на потребление при приобретении «обычных товаров» или «расходных товаров» на сумму 5000 йен и выше в отдельности по каждой категории, то новая система позволяет получить освобождение от данного налога при покупке товаров обеих указанных категорий на общую сумму от 5000 йен и выше.

В сфере международного налогообложения, в случае, если иностранное предприятие ведёт свой бизнес в Японии, в отсутствие постоянного представительства (permanent establishment) – филиала, отделения и т. п., налогообложение не производится. Но поскольку всё больше предприятий избегают учреждения постоянного представительства, занимаясь трансграничным обслуживанием в онлайне, строгому пересмотру подверглось определение постоянного представительства. Данная поправка приводит систему к соответствию международным стандартам, выработанным в рамках проекта BEPS (Base Erosion and Profit Shifting – Размывание налогооблагаемой базы и перемещение прибыли) Организации международного сотрудничества и развития. Впрочем, в отношении стран, с которыми у нашей страны имеются соглашения о налогообложении, это потребует внесения поправок и в уже существующие соглашения.

Таким образом, поправки в налоговую систему вводятся в самых различных сферах. Со времени формирования власти под руководством премьер-министра Абэ минуло 5 лет, и если первоначально экономическая политика, получившая название «абэномика», оказывала сильное воздействие, обеспечивая рост национальной экономики за счёт удешевления йены и увеличения объёмов экспорта, то в последнее время стала усиливаться поляризация среднего класса и расширение разрыва в уровне доходов, в то время как успех в виде полного вывода экономики из дефляции достигнут не был. Нынешние поправки налоговой системы ставят целью поддержать экономику нашей страны на завершающем этапе выхода из состояния дефляции.

Фотография к заголовку: Многочисленные иностранные туристы возвращаются из Японии после периода празднования Нового года по традиционному китайскому лунному календарю, февраль 2016 г., Международный аэропорт Кансай (фотография предоставлена Jiji Press). Нынешние поправки предусматривают введение в январе 2019 года системы «Налога на выезд из страны» (величиной 1000 йен за один раз).