Поправки в налоговую систему 2017 года: откладывание реформы подоходного налога и стимул к реорганизации деятельности предприятий

Правящие партии подготовили основные положения поправок в налоговую систему на 2017 год. Им отводится место «Первого шага к повышению потенциала развития всего японского общества». Но при рассмотрении содержания становится очевидна недостаточность этих поправок, поскольку они не предусматривают коренного пересмотра супружеского вычета (для семей, где не работает один из супругов) – меру, которая рассматривается с точки зрения стимулирования более активного использования трудового потенциала женщин в рамках «реформы рабочего режима», провозглашаемого правительством Абэ Синдзо. С другой стороны, предусмотрены такие похвальные меры, как изменения в поддержку «наступательного» инвестирования, призванные послужить стимулом для активизации деятельности предприятий в глобальной конкурентной борьбе, а также меры по предотвращению международного уклонения от уплаты налогов.

Супружеский вычет так и не пересмотрен

Изначально в вопросе внесения поправок в налоговую систему в центре внимания находился пересмотр, подразумевающий отказ от вычета для домохозяйств, где не работает один из супругов. Отказ, который предполагается провести за несколько лет, призван стать важнейшим шагом в деле всеобъемлющей реформы подоходного налога.

Супружеский вычет позволяет главе домохозяйства воспользоваться налоговой льготой в виде вычета из налогооблагаемого дохода величиной 380 тыс. йен в случае, если жена – домохозяйка либо если годовой доход жены (или мужа) главы домохозяйства не превышает 1 млн 30 тыс. йен. Но сегодня, когда число домохозяйств, где работают оба супруга, превысило число домохозяйств, где жена занимается исключительно домашними делами, такая система налогообложения вызывает сильную критику, поскольку она предоставляет преимущественные условия домохозяйствам, где жена занимается домашними делами. Тем самым система налогообложения препятствует повышению роли женщин в обществе. К тому же критики указывают на то, что из-за такого режима налогообложения возникает так называемый «барьер 1 млн 30 тыс. йен» – ситуация, когда частично занятые работники вынуждены ограничивать продолжительность своей работы с тем, чтобы их заработок не превысил этой суммы.

Предполагалось, что будут рассмотрены поправки, предусматривающие переход к «вычету для состоящего в браке», позволяющему налоговый вычет женатому (замужнему) главе домохозяйства независимо от величины дохода второго супруга.

Однако процесс остановился вследствие целого ряда обстоятельств – указаний на чрезмерную поспешность дискуссий, визита в Японию Владимира Путина, и в первую очередь того, что реформа, предполагающая увеличение налоговой нагрузки на население, пришлась бы на предвыборный период. В результате предложение о ликвидации супружеского вычета и переходе к вычету для состоящего в браке оказалось отложено в долгий ящик, не получив конкретизации.

Вследствие этого было решено вводить режим налогообложения, предусматривающий повышение предела дохода супруга главы домохозяйства, при котором действует вычет величиной 380 тыс. йен, с 1 млн 30 тыс. до 1,5 млн йен, а также постепенное сокращение величины этого вычета в тех случаях, когда годовой заработок самого налогоплательщика составляет свыше 11 млн 200 тыс. йен вплоть до нулевого вычета для тех, чей заработок достигает 12 млн 200 тыс. йен. Таким образом, решение является прямой противоположностью первоначальных предложений, по сути увеличивая масштабы применимости супружеского вычета. Откровенно говоря, по мнению автора этих строк, всеобъемлющая реформа подоходного налога споткнулась на самом пороге.

Проблема заключается в том, что дискуссии о супружеском вычете были свёрнуты без рассмотрения каких-либо альтернатив – например, вычета для состоящих в браке и т. п. По подсчётам автора, исходя из нейтрального влияния на общую сумму налоговых поступлений (одинаковая сумма собранного налога при увеличении/снижении ставок), в случае перехода к вычету для состоящих в браке необходимо ограничить его применение суммой годового дохода не более 8 млн йен; таким образом, не будет оказано никакого влияния на молодёжь, слои населения с низкими доходами, домохозяйства одиноких людей и так далее общей долей свыше 70%. Увеличение налоговой нагрузки придётся лишь на 10-процентную долю домохозяйств с высоким уровнем дохода величиной от 8 млн йен в год с женой-домохозяйкой, в то время как домохозяйства со средним уровнем доходов получили бы ослабление налогового бремени.

Более того, в случае перехода к вычетам из подлежащей к уплате суммы налога, как предложила в своём проекте правительственная Комиссия по налогам, в прослойке со средними доходами величиной от 3 до 8 млн йен в год подавляющее большинство получили бы сокращение налоговой нагрузки. Остаётся только сожалеть о том, что дискуссии свернули даже при наличии таких объективных оснований. И если речь действительно идёт о радикальном пересмотре подоходного налога, пренебрежение усилиями, показывающими вполне конкретные альтернативы, отнюдь не способствует прогрессу обсуждений вопроса.

Изменение налогообложения пивной продукции

В настоящее время система налогов на «пиво и пивные напитки» предусматривает три категории в зависимости от содержания солода, исходного сырья и способа производства: пиво, хаппосю – пивные напитки с низким содержанием солода (до 25%), а также напитки «новых жанров» (бессолодовые) с пивным вкусом. Величина налога на алкогольную продукцию рассчитывается отдельно для каждой категории: она составляет соответственно 77 йен, 47 йен и 28 йен (во всех случаях из расчёта на 350-миллилитровую банку). В ближайшие 10 лет предполагается постепенно свести налог к единой ставке величиной 54 йены, ликвидировав разницу налогов для пива и прочих продуктов пивоварения путём расширения общего определения пива и т. п.

Такая поправка отражает подход к налоговой системе по принципу «единый налог на однородные предметы» и является движением в верном направлении.

Данное направление реформирования критикуют, называя «издевательством над потребителем»: поскольку реформа ведёт к увеличению налогообложения низкосолодовых пивных напитков, она идёт во вред усилиям тех пивоваров, которые стараются удовлетворить запросы потребителей, желающих пить такое «пиво» хоть немного дешевле. Определённо, усилия отдельных предприятий, чьи технологии создают вкус пива без использования солода, заслуживают уважения. Тем не менее, методы производства практически одинаковы, а глядя на продукцию, в которой с целью попасть в нужную товарную категорию по налогу на алкогольную продукцию содержание солода снижено, но при этом в низкосолодовый пивной напиток добавлен спирт, вряд ли можно утверждать, что всё держится лишь на технологических усилиях предприятий.

Может быть, эта реформа позволит пивоваренной промышленности перенаправить энергию усилий, затрачиваемых на разработку низкосолодовых напитков или продукции «новых жанров» с низкой налоговой ставкой, на создание таких продуктов, которые позволят им выстоять в международной конкуренции. Не это ли ведёт в конечном счёте к выгоде для потребителя, который получает возможность пить недорогое и вкусное пиво, а значит, и к выгоде для тех, кто занимается пивоваренным бизнесом?

Поддержка наступательного инвестирования и препятствование международному уклонению от уплаты налогов

Имеется и ещё один аспект реформирования налогов, заслуживающий оценки по достоинству. Предлагаемые поправки налоговой системы увеличивают выбор альтернатив для энергичной реорганизации бизнеса предприятий, вовлеченных в глобальную конкурентную борьбу.

Предполагается введение налоговой отсрочки при реорганизации бизнеса, когда предприятие обособляет отдельные направления бизнеса или дочерние фирмы (осуществляет спин-оф), распределяя между держателями акций физическое имущество и другими подобными методами. Если это положение будет утверждено, управляющие головных компаний получат возможность по-настоящему прибегать к нуклеаризации бизнеса, а обособившиеся дочерние фирмы также обретут возможность быстро и гибко принимать осознанные решения, что позволяет рассчитывать на эффект в виде повышения мотивации управляющих и персонала. Бывает, что спин-оф предприятие, на которое перестали обращать внимание, позволяет ему обрести новую ценность.

Это подтверждается практическим опытом в Соединённых Штатах, где операции спин-оф приносят большой эффект, приводя к росту стоимости предприятий. Фактическим примером самого недавнего времени служит обособление компании PayPal, принадлежавшей гиганту электронной коммерции eBay. В результате суммарная стоимость двух отдельных предприятий оказалась выше стоимости до обособления.

На протяжении 10 последних лет японское правительство вело работу по реформированию налога на юридических лиц, исходя из принципа «снижения налога по мере расширения налогооблагаемой базы», и нынешний переход к следующей ступени ввиду завершения предыдущего этапа заслуживает высокой оценки.

Ещё один момент, который необходимо отметить – это то, что объектом пониженного налогообложения НИОКР предполагается сделать услуги с высокой добавленной стоимостью, использующие искусственный интеллект (AI). Таким образом развитие новой сферы бизнеса получает поддержку в рамках налоговой системы с тем, чтобы не допустить отставания в условиях так называемой четвёртой промышленной революции – практического внедрения искусственного интеллекта, Интернета вещей (IoT) и т. п.

Кроме того, подтверждается вывод из-под налогообложения индивидуальных накопительных инвестиционных счетов NISA (режим освобождения от уплаты налогов малых инвестиционных накоплений физических лиц). Это является мерой поддержки тех физических лиц, кто сам заботится о собственной старости путём инвестиционной деятельности. Несмотря на то, что накопительные инвестиционные счета NISA, стимулирующие диверсифицированное накопительное инвестирование начиная с небольших сумм, ограничены скромными масштабами – годовой суммой инвестиций в 400 тысяч йен и 20-летним сроком освобождения от налогообложения, в дополнение к индивидуальным накопительным пенсиям (пенсионным накоплениям с гарантированными выплатами) они становятся средством, расширяющим возможности выбора для физических лиц, так что эту реформу можно оценить как весьма желательную. Однако распоряжение средствами счетов NISA ограничено инвестированием в акции. Может быть, впредь следует расширить сферу их применения?

И наконец, следует отметить и предлагаемое создание налогового режима, эффективно препятствующего уклонению от уплаты налогов при поддержке здорового развития деятельности японских предприятий за рубежом. В отношении международного уклонения от уплаты налогов страны «большой двадцатки» силами Организации экономического сотрудничества и развития подготовили и рассмотрели проект BEPS (План действий по борьбе с минимизацией налогообложения и выведением прибыли). В 2015 году был составлен итоговый доклад, и с тех пор страны-участницы переходят к этапу практической реализации; в Японии также в рамках ежегодных изменений налоговой системы продолжается реформирование, следующее принципу BEPS – «принуждение к единству места экономической деятельности и создания стоимости с местом уплаты налогов».

Теперь в отношении системы налогообложения с учётом зарубежных дочерних компаний (система препятствования налоговым офшорам) при оценке риска уклонения от уплаты налогов механизм пересматривается в направлении учёта каждого отдельного вида деятельности (видов дохода и т. п.), нежели общих показателей зарубежных дочерних компаний (ставок налогов). Будучи в русле общей работы по борьбе с международным уклонением от уплаты налогов, эта мера вводится с учётом бремени офисной работы по подготовке отчётности.

Фотография к заголовку: Председатель Комиссии ЛДП по пересмотру налоговой системы Миядзава Ёити беседует с председателем Совета партийной политики Мотэги Тосимицу (слева) во время заседания Комиссии, 21 ноября 2016 г., штаб-квартира Либерально-демократической партии, Токио, район Нагата (фотография предоставлена Jiji Press)